Данък върху доходите за фрийлансъри

Каква е данъчната ставка за свободна професия?

Ставката е 10%, плоска, независимо от размера на дохода (чл. 43, ал. 3 ЗДДФЛ). Данъкът се начислява не върху брутния доход, а върху данъчната основа след приспадане на нормативно признати разходи (НПР) и задължителни осигурителни вноски. Няма необлагаем минимум за доходи от свободна професия (за разлика от трудовите правоотношения).

Кой плаща данък по реда на чл. 29 ЗДДФЛ?

По чл. 29 ЗДДФЛ се облагат физически лица, които не са търговци по Търговския закон:

• Свободни професии, програмисти, консултанти, дизайнери, преводачи, счетоводители
• Извънтрудови правоотношения, работещи по граждански договор
• Автори и артисти, авторски и лицензионни възнаграждения
• Адвокати и нотариуси, от 2023 г. с 40% НПР ⚠️
• Занаятчии: за доходи от упражняване на занаят

Внимание — НЕРЕШЕН ПРАВЕН ВЪПРОС (юни 2026): Редът за адвокати и нотариуси (40% НПР, чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „г", в сила от 01.01.2023 г.) е предмет на спор. Независим правен анализ за 2026 г. сочи, че стандартната ставка за адвокати по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ е 25% НПР, а не 40%. Ако сте адвокат или нотариус, проверете действащия текст на ЗДДФЛ чл. 29 на lex.bg/siela или се консултирайте с данъчен консултант. Вж. Нормативно признати разходи (НПР) за пълното разяснение.

Едноличните търговци (ЕТ) и ЕООД се облагат по различен ред, чл. 26 ЗДДФЛ, съответно ЗКПО.

Как се изчислява данъчната основа стъпка по стъпка?

Данъчна основа = Брутен доход − НПР − Задължителни осигуровки
Данък = Данъчна основа × 10%

1. Брутен доход: всички получени суми за периода (чл. 29, ал. 1 ЗДДФЛ)
2. НПР: 25%, 40% или 60% в зависимост от дейността (вж. Нормативно признати разходи (НПР))
3. Осигуровки: задължителните социални и здравни вноски за сметка на лицето (чл. 43, ал. 1 ЗДДФЛ)
4. 10% данък: върху получената разлика (чл. 43, ал. 3 ЗДДФЛ)

Кой удържа данъка, платецът или аз сам?

• Платецът-предприятие удържа 10% авансово при изплащане (чл. 43, ал. 4 ЗДДФЛ)
• Самоосигуряващото се лице само определя и внася данъка, ако е декларирало това писмено пред платеца (чл. 43, ал. 5 ЗДДФЛ): без декларация платецът е длъжен да удържи
• При платец-физическо лице, фрийлансърът винаги сам внася данъка (чл. 43, ал. 6 ЗДДФЛ)

Какви ставки и прагове важат за 2026 г.?

Внимание — НЕРЕШЕН ПРАВЕН ВЪПРОС (юни 2026): Редът с 40% НПР за адвокати и нотариуси (чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „г", в сила от 01.01.2023 г.) е предмет на спор. Независим правен анализ за 2026 г. сочи, че стандартната ставка за адвокати по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ е 25% НПР, а не 40%. Ако сте адвокат или нотариус, проверете действащия текст на ЗДДФЛ чл. 29 на lex.bg/siela или се консултирайте с данъчен консултант, преди да изчислите данъка си. Вж. Нормативно признати разходи (НПР) за пълното разяснение.

Бележка (юни 2026): Стойностите 550,66 / 2 111,64 EUR са действащи по удължителния закон. Проектобюджетът предвижда от 1 август 2026 г. минималната база да стане 578,19 EUR, а максималната 2 300 EUR — в проект, не е в сила към датата на публикуване.

Практически пример, консултант 3 000 EUR/месец, без ОЗМ (2026)

Ефективна тежест (данък + осигуровки): 753,34 EUR / 25,1% от брутния доход.

При 1 500 EUR/месец:

Ефективна тежест: 393,98 EUR (26,3%): процентът е сходен при плоска ставка в рамките на осигурителния коридор.

Кога се внася данъкът, авансово или годишно?

Данъкът се дължи на тримесечна база (авансово) за Q1–Q3 и се изравнява с годишната данъчна декларация по чл. 50. Подробности: вж. Авансов данък за самоосигуряващи се лица и Годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.

Чести грешки

1. Бъркане на НПР с реални разходи. Фрийлансърите НЕ могат да приспадат реални бизнес разходи (офис, техника, софтуер). Приспадането е само нормативно, фиксиран процент.

2. Пропускане на декларацията по чл. 43, ал. 5. Самоосигуряващите се лица трябва да подадат писмена декларация пред всеки платец, че сами внасят данъка. Без нея платецът удържа 10%, двойно облагане, усложнено изравняване.

3. Неотчитане на осигурителния коридор. Ако облагаемият доход след НПР е под 550,66 EUR, вноските се дължат върху минимума, не върху реалния доход, ефективната тежест при ниски доходи расте.

Свързани теми

• Нормативно признати разходи (НПР): Процентите НПР по вид дейност и двоен ефект върху данък и осигуровки
• Авансов данък за самоосигуряващи се лица: Тримесечни авансови вноски: срокове, изчисление, деклариране
• Годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ: Годишна декларация по чл. 50: изравняване, отстъпки, смесени доходи
• Осигуровки за самоосигуряващи се лица: Осигурителни вноски: ставки, минимум/максимум, избор на покритие