Нормативно признати разходи (НПР)

Какво представляват нормативно признатите разходи?

НПР са фиксиран процент от брутния доход, с който законът автоматично намалява данъчната основа на физическите лица с доходи от свободна професия или извънтрудови правоотношения (чл. 29, ал. 1 ЗДДФЛ). Размерът е 25%, 40% или 60%, без нужда от фактури или доказателства за реални разходи. НПР намаляват и двете основи едновременно: данъчната и осигурителния доход.

Кой е НПР-процентът за различните категории дейност?

Три нива определени в чл. 29, ал. 1 ЗДДФЛ:

Внимание — НЕРЕШЕН ПРАВЕН ВЪПРОС (юни 2026): Редът за адвокати и нотариуси в таблицата (40% НПР, чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „г", в сила от 01.01.2023 г.) е предмет на спор. Независим правен анализ за 2026 г. сочи, че стандартната ставка за адвокати по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ е 25% НПР, а не 40%. Грешката е в ущърб на данъкоплатеца (по-ниски осигуровки и данък при 40%, което може да е неправилно). Ако сте адвокат или нотариус, задължително проверете действащия текст на ЗДДФЛ чл. 29 на lex.bg/siela или се консултирайте с данъчен консултант преди да изчислите данъка си по тази таблица. (Вж. подпозиция ⚠️ в таблицата.)

С какъв НПР е програмист, дизайнер или IT консултант?

Стандартната свободна професия, IT специалисти, дизайнери, консултанти, преводачи, ползва 25% НПР по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ. Изключение: ако същото лице продава авторско произведение (книга, курс, музика), именно тази авторска категория доход може да е на 40% НПР (чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „б"). Категорията следва конкретния вид доход, не професията.

Бележка за осигурителните прагове (юни 2026): Примерите по-долу ползват действащите прагове 550,66 / 2 111,64 EUR. Проектобюджетът предвижда от 1 август 2026 г. минималният праг да стане 578,19 EUR, а максималният 2 300 EUR — в проект, не е в сила. При промяна изчисленията ще се актуализират.

Как НПР влияят едновременно на данъка и осигуровките?

НПР намаляват и данъчната основа, и осигурителния доход. При 25% НПР и 3 000 EUR брутен доход:

Ефектът е значим: при 40% НПР обшата тежест пада с ~4 п.п. спрямо 25%: предимно заради по-ниските осигуровки.

Как работи НПР при граждански договор?

При граждански договор НПР е също 25% (чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ). Разликата е в механизма на удържане: когато платецът е предприятие, той удържа авансов данък от 10% при изплащане (чл. 43, ал. 4 ЗДДФЛ): освен ако получателят е самоосигуряващо се лице и е декларирал това писмено.

Мога ли да приспадам реални разходи вместо НПР?

Не: фрийлансърите не могат да приспадат реални бизнес разходи (наем, оборудване, софтуер) в допълнение към или вместо НПР. Приспадането е автоматично нормативно. Изключение по чл. 29а ЗДДФЛ: земеделски стопани, избрали облагане като ЕТ, могат да водят счетоводство и да приспадат реални разходи вместо 60% НПР.

Практически пример, разлика между 25% и 40% НПР при 2 500 EUR/месец

Графичен дизайнер (25% НПР):

Илюстратор-автор (40% НПР):

Разлика: 131,33 EUR повече на месец при 40% НПР, 1 575,96 EUR годишно при идентичен брутен доход.

Чести грешки при НПР

1. Опит за приспадане на реални разходи. Фрийлансърите не могат да приспадат реални бизнес разходи в допълнение към НПР, приспадането е автоматично нормативно.

2. Грешна категория. Програмист е на 25% НПР, но авторски хонорар от книга може да е на 40% НПР. Категорията следва конкретния доход, не лицето.

3. Пропускане на ефекта върху осигуровките. Осигурителният доход се определя СЛЕД НПР, лице с 40% НПР плаща значително по-ниски осигуровки при еднакъв брутен доход.

Свързани теми

• Данък върху доходите за фрийлансъри: Формулата за данъчна основа и 10% ставка за свободна професия
• Осигуровки за самоосигуряващи се лица: Как НПР намаляват осигурителния доход и месечните вноски
• Граждански договори: данъци и осигуровки: Специфики при граждански договори: удържане от платец, осигурителни разлики