Регистрация по ДДС, кога, как и защо

Кой е длъжен да се регистрира по ДДС?

Всяко лице, извършващо независима икономическа дейност в България, е данъчно задължено по ЗДДС (чл. 3, ал. 1). Регистрацията може да бъде задължителна (при достигане на праг), доброволна (по избор) или специална (за вътреобщностни операции и услуги). От 2026 г. прагът за задължителна регистрация е 51 130 EUR и се следи на база календарна година вместо подвижен 12-месечен период.

Кой е данъчно задължено лице?

Данъчно задължено лице е всеки, който извършва независима икономическа дейност, систематично, като занятие, срещу възнаграждение (чл. 3, ал. 1 и 2 ЗДДС). Това включва свободни професии (софтуерни разработчици, дизайнери, консултанти, счетоводители, адвокати, архитекти и др.), еднолични търговци (ЕТ) и ЕООД.

Не са данъчно задължени лица (чл. 3, ал. 3 ЗДДС):

• физически лица по трудово правоотношение;
• физически лица, управляващи юридически лица (договори за управление и контрол);
• инцидентни продажби на лично имущество.

Кога възниква задължителна регистрация по чл. 96?

От 01.01.2026 г. (изм. ДВ, бр. 115 от 2025 г.):

• Праг: 51 130 EUR годишен облагаем оборот в страната (чл. 96, ал. 1 ЗДДС).
• Период: календарна година (януари–декември), вместо подвижен 12-месечен период.
• Срок за заявление: 7 дни от датата на надвишаване на прага (чл. 96, ал. 6, т. 1 ЗДДС).
• Какво влиза в оборота: облагаеми доставки с място на изпълнение в България, доставки с нулева ставка, финансови и застрахователни услуги (ако са основна дейност).
• Какво НЕ влиза: B2B услуги за ЕС клиенти по чл. 21, ал. 2 (мястото на изпълнение е в страната на клиента, не в България).

За лица от друга държава членка, прилагащи режим за малки предприятия в България, задължение за регистрация възниква при: национален праг 51 130 EUR или праг в Съюза от 100 000 EUR (чл. 96, ал. 2 ЗДДС).

Кога си струва доброволна регистрация по чл. 100?

Всяко данъчно задължено лице може да се регистрира доброволно, дори ако оборотът е далеч под прага (чл. 100, ал. 1 ЗДДС).

Предимства:

• Право на данъчен кредит за всички покупки (чл. 69 ЗДДС): приспадате ДДС-то от разходите си.
• По-сериозен вид пред корпоративни клиенти, много фирми предпочитат ДДС-регистрирани доставчици.
• При значителни инвестиции (техника, ремонт на офис), възстановявате 20% от ДДС-то.

Недостатъци:

• Месечно подаване на справка-декларация, дневници за покупки и продажби до 14-о число (чл. 125, ал. 5 ЗДДС).
• Начисляване на 20% ДДС при продажби на крайни потребители в България, оскъпяване за B2C клиенти.
• Административна тежест, водене на регистри, VIES декларации при ЕС доставки.

Кога е нужна регистрация за вътреобщностно придобиване по чл. 99?

Нерегистрирано данъчно задължено лице, което купува стоки от ЕС, трябва да се регистрира при облагаеми ВОП над 10 000 EUR за текущата календарна година (чл. 99, ал. 2 ЗДДС, изм. 2026). Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди данъчното събитие за придобиването, с което се надвишава прагът (чл. 99, ал. 3 ЗДДС).

Кога се регистрирам по чл. 97а за услуги към ЕС?

Специална регистрация за лица, които получават или предоставят услуги от/към ЕС:

• Получаване на услуги от ЕС доставчик с място на изпълнение в България (чл. 97а, ал. 1 ЗДДС): длъжни сте да издадете протокол по чл. 117 и да начислите ДДС.
• Предоставяне на услуги към ЕС клиенти с място на изпълнение в друга държава членка (чл. 97а, ал. 2 ЗДДС): напр. софтуерни услуги за германска фирма.
• Услуги към клиенти извън ЕС сами по себе си не водят до регистрация по чл. 97а: режимът е за трансгранични услуги, свързани с ЕС.
• Срок: заявление не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (чл. 97а, ал. 4 ЗДДС).

Подробно сравнение: Чл. 96 срещу чл. 97а: кога коя регистрация?.

Какво се случва при служебна регистрация от НАП?

При наличие на условия за задължителна регистрация, но неподадено заявление, НАП може служебно да регистрира лицето. Това е неблагоприятно, може да доведе до санкции и начисляване на ДДС с обратна сила.

Какво се промени в ДДС регистрацията от 2026 г.?

Преходът към календарна година означава, че оборотът се „нулира" на 1 януари. Подвижният 12-месечен период вече не се прилага.

Сравнителна таблица на видовете ДДС регистрация

Практически пример: кога уеб дизайнер трябва да се регистрира?

Сценарий: Мария е фрийлансър уеб дизайнер в София. От януари 2026 г. работи за български клиенти и получава средно 5 000 EUR на месец.

• Юни 2026: Натрупаният оборот за годината достига 30 000 EUR, все още под прага.
• Ноември 2026: Оборотът достига 55 000 EUR и надвишава прага от 51 130 EUR.
• Задължение: В 7-дневен срок след надвишаването Мария подава заявление за регистрация по чл. 96 в ТД на НАП.
• След регистрацията: Начислява 20% ДДС върху фактурите си, подава месечна справка-декларация до 14-о число, но вече може да приспада ДДС от разходите си (наем, техника, софтуер).

Важно: Ако Мария работеше само за немска фирма (B2B услуги), тези приходи нямаше да се броят в прага по чл. 96, защото мястото на изпълнение е в Германия (чл. 21, ал. 2 ЗДДС). Вместо това, тя щеше да се регистрира по чл. 97а. Ако клиентът беше фирма извън ЕС, чл. 97а нямаше да се прилага само на това основание.

Чести грешки при ДДС регистрацията

1. Броят ЕС B2B услуги в прага по чл. 96. Услуги за ЕС фирми по чл. 21, ал. 2 имат място на изпълнение в страната на клиента, те НЕ формират облагаем оборот в България и НЕ водят до задължителна регистрация по чл. 96.

2. Пропускат 7-дневния срок. След надвишаване на прага имате само 7 дни за подаване на заявление. Закъснението води до служебна регистрация от НАП и възможни санкции. При чл. 97а срокът е още по-строг, 7 дни преди доставката.

3. Бъркат подвижен и календарен период. От 2026 г. оборотът се следи на база календарна година (01.01–31.12). Стари калкулатори, които използват подвижен 12-месечен период, дават грешни резултати.

4. Прилагат чл. 97а и за клиенти извън ЕС. Самото предоставяне на B2B услуги към фирма извън ЕС не поражда задължение за регистрация по чл. 97а. Тази регистрация е свързана с ЕС услуги.

Режим за малки предприятия в ЕС — 2026 (нишов, консултирайте се)

От 2026 г. (чл. 97а, ал. 6 ЗДДС) лицата могат да изберат режима за малки предприятия в Съюза вместо стандартна чл. 97а регистрация за трансгранични услуги. Режимът добавя наставка „-EX" към ДДС идентификатора и изисква спазване на общия праг от 100 000 EUR за целия ЕС. Прилагането му е нишово и все още нова практика в НАП. Препоръчваме да се консултирате с данъчен консултант преди да изберете тази опция.

Свързани статии

• ДДС при услуги за ЕС клиенти: ДДС правила при услуги за ЕС клиенти, VIES декларации и обратно начисляване
• Чл. 96 срещу чл. 97а: кога коя регистрация?: Детайлно сравнение кога се прилага чл. 96 и кога чл. 97а
• Фактури: изисквания и правила: Изисквания към фактурите по ЗДДС (чл. 113, чл. 114)
• Календар с крайни срокове за 2026 г.: Календар на ДДС срокове: справка-декларация до 14-о, VIES до 14-о