ДДС при услуги за ЕС клиенти

Трябва ли да начисля ДДС на ЕС клиент?

Когато български фрийлансър или ЕООД предоставя услуги на фирма в друга държава от ЕС, не начислява българско ДДС, клиентът сам начислява данъка в своята държава чрез механизма на обратно начисляване (reverse charge). Необходима е регистрация по чл. 97а ЗДДС, подаване на VIES декларация и спазване на правилата за място на изпълнение.

Как се определя „място на изпълнение" при ДДС (чл. 21 ЗДДС)?

Ключът към ДДС при трансгранични услуги е определянето на мястото на изпълнение, то решава къде се дължи данъкът.

B2B услуги (чл. 21, ал. 2 ЗДДС): Мястото на изпълнение е там, където получателят (клиентът) е установен. Ако клиентът е немска фирма, данъкът се дължи в Германия, не в България.

B2C услуги (чл. 21, ал. 1 ЗДДС): Мястото на изпълнение е там, където доставчикът е установен. Ако вие сте в България и продавате на физическо лице в Италия, дължите българско ДДС (20%).

Изключения (чл. 21, ал. 4–6 ЗДДС): Специални правила за недвижими имоти, транспорт, събития, ресторанти и дигитални услуги, мястото на изпълнение следва различна логика.

Как се фактурират B2B услуги за ЕС фирми?

За повечето български фрийлансъри, работещи за ЕС фирми (софтуерна разработка, консултации, дизайн, маркетинг):

1. Не начислявате ДДС във фактурата. Основание: чл. 21, ал. 2 ЗДДС: мястото на изпълнение е в страната на клиента.
2. Клиентът прилага обратно начисляване (reverse charge): сам начислява и приспада ДДС по правилата на своята държава (чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС).
3. Задължителна регистрация по чл. 97а, ал. 2 ЗДДС: преди издаване на първата фактура за ЕС услуги.
4. VIES декларация: месечна, подава се до 14-о число на следващия месец (чл. 125, ал. 2 и 5 ЗДДС).
5. Тези продажби НЕ влизат в прага от 51 130 EUR по чл. 96: те нямат място на изпълнение в България.

Как работи обратното начисляване (reverse charge)?

Механизмът е следният:

• Българският доставчик издава фактура без ДДС, с посочено основание „чл. 21, ал. 2 ЗДДС" и ДДС номера на клиента.
• Клиентът в другата държава членка сам начислява ДДС с протокол по своето законодателство (в повечето случаи го и приспада, т.е. ефектът е нулев за него).
• Когато вие получавате услуги от ЕС доставчик, вие сте платец на данъка (чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС). Издавате протокол по чл. 117 и начислявате 20% ДДС.

Кога и как се издава протокол по чл. 117 при получаване на ЕС услуги?

Когато получите услуга от фирма в друга държава членка (напр. закупите софтуер от ирландска компания):

• Издавате протокол по чл. 117 в срока, определен от чл. 117, ал. 3 ЗДДС (традиционно цитиран като 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем; препоръчваме да проверите актуалния текст на ЗДДС за 2026 г. или да се консултирате с данъчен консултант).
• Протоколът съдържа: данъчна основа, ставка 20%, размер на данъка, основание за начисляване (чл. 117, ал. 2 ЗДДС).
• Ако сте регистрирани по чл. 96: можете да приспаднете начисления данък като данъчен кредит (чл. 69, ал. 1, т. 3 ЗДДС).
• Ако сте регистрирани само по чл. 97а: начислявате ДДС, но нямате право на данъчен кредит.

Какво е VIES декларацията и кога се подава?

VIES (VAT Information Exchange System) декларацията е задължителна при:

• Предоставяне на услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение в друга държава членка (чл. 125, ал. 2 ЗДДС).
• Вътреобщностни доставки на стоки.

Важно: Преди да приложите обратно начисляване, задължително проверете ДДС номера на клиента през VIES системата (https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/). Ако номерът е невалиден, нямате основание за нулева ставка.

Как се облагат B2C услуги за ЕС потребители (физически лица)?

Когато клиентът е физическо лице (не фирма) в друга държава от ЕС:

• По общото правило (чл. 21, ал. 1 ЗДДС): начислявате българско ДДС 20%.
• За дигитални услуги, телекомуникации и радио/ТВ (чл. 21, ал. 6 ЗДДС): данъкът се дължи в страната на потребителя. Можете да ползвате OSS (One-Stop-Shop): регистрирате се веднъж в България и декларирате ДДС за всички ЕС държави.
• OSS праг: 10 000 EUR общо трансгранични B2C продажби преди да е задължителен.

Как се облагат услуги за клиенти извън ЕС?

При B2B услуги за фирми извън ЕС (напр. в САЩ, UK, Швейцария):

• Не начислявате ДДС, мястото на изпълнение е извън ЕС.
• Не се изисква VIES декларация.
• Тези приходи не влизат в прага по чл. 96.
• Не се изисква регистрация по чл. 97а (важи само за ЕС).

Какво НЕ се брои в прага от 51 130 EUR по чл. 96 при ЕС клиенти?

Това е критично важен въпрос за фрийлансъри с ЕС клиенти:

Обобщение: ДДС при услуги по тип клиент

*За дигитални услуги, ДДС по ставката на страната на клиента (чрез OSS).

Практически пример: разработчик с немски клиент

Сценарий: Петър е софтуерен разработчик в Пловдив. Работи на свободна практика за немска IT компания (GmbH) с валиден немски VAT номер (DE123456789). Месечният му хонорар е 5 000 EUR.

Стъпка 1: Регистрация: Преди първата фактура Петър подава заявление за регистрация по чл. 97а, ал. 2 ЗДДС в ТД на НАП. Срок: не по-късно от 7 дни преди датата на първата доставка.

Стъпка 2: Фактуриране: Петър издава фактура за 5 000 EUR без ДДС. Във фактурата посочва:

• Своя ДДС номер (BG формат)
• ДДС номера на немската фирма (DE123456789)
• Основание: „чл. 21, ал. 2 ЗДДС: обратно начисляване"

Стъпка 3: VIES декларация: До 14-о число на следващия месец Петър подава VIES декларация, в която посочва ДДС номера на немския клиент и стойността на доставката.

Стъпка 4: Праг по чл. 96: 5 000 EUR/месец x 12 = 60 000 EUR/год. Но тези приходи НЕ влизат в прага от 51 130 EUR, защото мястото на изпълнение е в Германия. Петър не се регистрира по чл. 96, освен ако има и български клиенти.

Стъпка 5: Получаване на ЕС услуги: Петър ползва платен инструмент от ирландска SaaS компания (100 EUR/месец). Като регистриран по чл. 97а, той е длъжен да издаде протокол по чл. 117 и да начисли 20 EUR ДДС. Тъй като е регистриран само по чл. 97а, той не може да приспадне тези 20 EUR.

Чести грешки при ДДС за ЕС услуги

1. Начисляват ДДС на ЕС B2B фактура. При услуги за ДДС-регистрирана фирма в ЕС (B2B) по чл. 21, ал. 2 не се начислява българско ДДС. Ако го начислите, клиентът ще протестира, а вие ще имате невярна справка-декларация.

2. Не проверяват ДДС номера на клиента. За да приложите обратно начисляване, ДДС номерът на клиента трябва да е валиден в VIES. Ако не е, не можете да издадете фактура без ДДС и трябва да начислите 20% българско ДДС.

3. Забравят VIES декларацията. Дори ако сте регистрирани правилно по чл. 97а и издавате фактури без ДДС, пропускането на VIES декларация (до 14-о число) води до глоби. Тя се подава всеки месец, в който имате ЕС доставки.

Свързани статии

• Регистрация по ДДС, кога, как и защо: Видове регистрация по ДДС и прагове от 2026 г.
• Чл. 96 срещу чл. 97а: кога коя регистрация?: Кога е нужна чл. 96 регистрация и кога чл. 97а е достатъчен
• Фактури: изисквания и правила: Реквизити на фактура за ЕС клиент: основание, ДДС номер, валута
• Социална сигурност в ЕС, къде плащате осигуровки: Къде се плащат осигуровки при работа за ЕС клиенти (Регламент 883/2004)