Чл. 96 срещу чл. 97а: кога коя регистрация?

Каква е разликата между чл. 96 и чл. 97а ЗДДС?

Чл. 96 ЗДДС е задължителната регистрация при достигане на 51 130 EUR облагаем оборот в България за календарна година. Чл. 97а е специална регистрация за лица, които предоставят или получават услуги от/към ЕС. Ключовата практическа разлика: чл. 96 дава пълно право на данъчен кредит, а чл. 97а сам по себе си, не.

Какво е чл. 96 регистрацията?

Задължителната ДДС регистрация при достигане на национален праг от облагаем оборот (чл. 96, ал. 1 ЗДДС):

• Праг: 51 130 EUR годишен облагаем оборот с място на изпълнение в България.
• Период: календарна година (от 2026 г.).
• Дава пълни права и задължения, начислявате ДДС на продажби, приспадате ДДС от покупки, подавате месечни справки-декларации.
• Включва право на данъчен кредит по чл. 69 ЗДДС.

Какво е чл. 97а регистрацията?

Специална регистрация за трансгранични услуги в ЕС (чл. 97а ЗДДС):

• Ал. 1: Получавате услуги от ЕС доставчик с място на изпълнение в България, длъжни сте да начислите ДДС с протокол по чл. 117.
• Ал. 2: Предоставяте услуги на ЕС клиент (данъчно задължено лице) с място на изпълнение в другата държава, подавате VIES декларация.
• Регистрацията по ал. 1 включва и ал. 2, и обратно (чл. 97а, ал. 3 ЗДДС).
• Няма праг, задължението възниква преди първата ЕС доставка.
• Не дава право на данъчен кредит сама по себе си.

Кои са ключовите разлики между двете регистрации?

Може ли да имам и двете регистрации?

Да, и това е чест сценарий. Ако вече сте регистрирани по чл. 97а и след това оборотът ви в България надвиши 51 130 EUR, възниква задължение за регистрация по чл. 96 (чл. 97а, ал. 5 ЗДДС). В този случай:

• Регистрирате се по чл. 96 по реда и в сроковете за задължителна регистрация.
• Получавате пълни права, включително данъчен кредит.
• Чл. 97а регистрацията се „поглъща" от по-широката чл. 96.

Обратното също е възможно: ако имате чл. 96 регистрация: вие автоматично покривате и задълженията по чл. 97а. Не е необходима отделна регистрация.

Защо данъчният кредит е критична разлика при чл. 97а?

Това е най-важната практическа разлика:

Регистрация само по чл. 97а:

• Когато получите услуга от ЕС (напр. SaaS абонамент от ирландска фирма), издавате протокол по чл. 117 и начислявате 20% ДДС.
• Но не можете да приспаднете този данък (чл. 69 ЗДДС дава право на кредит само на лица, регистрирани по чл. 96 или чл. 100).
• Реално плащате 20% ДДС на ЕС покупки без възможност за възстановяване.

Регистрация по чл. 96 (или доброволна по чл. 100):

• Същата ситуация, издавате протокол по чл. 117, начислявате 20%.
• Но приспадате данъка като данъчен кредит (чл. 69, ал. 1, т. 3 ЗДДС).
• Нетен ефект: нулев: данъкът се начислява и веднага приспада.

Мога ли да издавам фактури с ДДС при регистрация само по чл. 97а?

Регистрираните само по чл. 97а нямат право да посочват ДДС в издаваните фактури за продажби в България (чл. 113, ал. 9 ЗДДС). Те не са „пълноценно" ДДС-регистрирани за целите на вътрешния пазар.

Дърво на решенията: коя регистрация ми трябва?

Имате ли клиенти в ЕС (фирми)?
│
├── ДА → Регистрация по чл. 97а (преди 1-ва ЕС фактура)
│         │
│         ├── Имате ли и BG клиенти с оборот > 51 130 EUR/год?
│         │     ├── ДА → Регистрирайте се и по чл. 96
│         │     │         (получавате пълен данъчен кредит)
│         │     └── НЕ → Оставате само на чл. 97а
│         │               (без данъчен кредит, без ДДС на BG фактури)
│         │
│         └── Искате ли данъчен кредит (ползвате скъпи ЕС услуги)?
│               ├── ДА → Обмислете доброволна рег. по чл. 100
│               │         (ще начислявате ДДС и на BG клиенти)
│               └── НЕ → Оставате на чл. 97а
│
└── НЕ → Нямате нужда от чл. 97а
          │
          ├── BG оборот > 51 130 EUR/год?
          │     ├── ДА → Задължителна рег. по чл. 96
          │     └── НЕ → Не сте длъжни да се регистрирате
          │
          └── Искате ли данъчен кредит?
                ├── ДА → Доброволна рег. по чл. 100
                └── НЕ → Без регистрация

Коя регистрация при различни сценарии?

Практически примери по сценарий

Сценарий 1: Само ЕС клиент: Иван е фрийлансър дизайнер в Бургас. Работи само за холандска фирма и получава 4 000 EUR/месец (48 000 EUR/год). Ползва Adobe Creative Cloud (ирландска фирма, 60 EUR/месец).

• Регистрира се по чл. 97а преди първата фактура.
• Издава фактури без ДДС, подава VIES декларация до 14-о число.
• За Adobe: издава протокол по чл. 117, начислява 12 EUR ДДС (20% от 60 EUR), но не може да го приспадне, годишно губи 144 EUR.
• Няма BG оборот → не се регистрира по чл. 96.
• Извод: Ако разходите за ЕС услуги са малки (< 500 EUR/год), загубата от липса на данъчен кредит е незначителна. Чл. 97а е достатъчен.

Сценарий 2: Смесен оборот: Елена е консултантка в София. Работи за немска фирма (3 000 EUR/месец) и за български клиенти (2 500 EUR/месец).

• Регистрира се по чл. 97а за немската фирма.
• BG оборот: 2 500 x 12 = 30 000 EUR/год, под прага от 51 130 EUR. Не е длъжна да се регистрира по чл. 96.
• Ако BG оборотът нарасне над 51 130 EUR → задължение за чл. 96.
• Ако иска данъчен кредит сега → може да се регистрира доброволно по чл. 100, но тогава трябва да начислява 20% ДДС на BG клиенти.

Сценарий 3: Доброволна регистрация заради разходи: Георги е разработчик, работи само за шведска фирма (6 000 EUR/месец). Наема скъп офис (1 000 EUR/месец + 200 EUR ДДС) и купува техника (5 000 EUR + 1 000 EUR ДДС).

• С чл. 97а: губи 200 EUR/месец ДДС от наем + 1 000 EUR ДДС от техника = 3 400 EUR/год.
• С доброволна рег. по чл. 100: приспада всичкото ДДС. Но трябва да начислява ДДС на евентуални BG клиенти.
• Извод: При високи BG разходи доброволната чл. 100 регистрация се изплаща.

Чести грешки при избора между чл. 96 и чл. 97а

1. Мислят, че чл. 97а дава данъчен кредит. Не: чл. 97а е „облекчена" регистрация. Начислявате ДДС при получаване на ЕС услуги, но не го приспадате. За данъчен кредит ви трябва чл. 96 или чл. 100.

2. Не се регистрират по чл. 97а преди първата ЕС фактура. Срокът е 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (чл. 97а, ал. 4 ЗДДС). Ако работите от 1-во число, заявлението трябва да е подадено преди 24-то на предходния месец.

3. Бъркат чл. 97а с „пълна" ДДС регистрация. Регистрираните само по чл. 97а нямат право да посочват ДДС в издаваните фактури за BG продажби (чл. 113, ал. 9 ЗДДС). Те не са „стандартно" ДДС-регистрирани.

Режим за малки предприятия в ЕС (чл. 97а, ал. 6 — 2026, нишов)

От 2026 г. ЗДДС въвежда опция лицата да изберат режима за малки предприятия в ЕС вместо регистрация по чл. 97а за доставките им към ЕС. Режимът добавя наставка „-EX" към ДДС номера. Схемата е нишова и изисква отделна процедура; ако сте в нея, тя не замества автоматично чл. 97а. Ако обмисляте тази опция, консултирайте се с данъчен консултант (чл. 97а, ал. 6 ЗДДС).

Свързани статии

• Регистрация по ДДС, кога, как и защо: Пълен преглед на всички видове ДДС регистрация и прагове от 2026 г.
• ДДС при услуги за ЕС клиенти: ДДС правила при услуги за ЕС клиенти, VIES и обратно начисляване