Свободна професия или ЕООД, кога кое?

Кога е по-изгодна свободна професия и кога ЕООД?

Двата основни начина за легална самостоятелна дейност в България са свободна професия (фрийланс) и ЕООД. От 2026 г. данъкът върху дивидентите е вдигнат от 5% на 10%, ефективната тежест на ЕООД при разпределяне е вече 19%, което прави фрийланса изгоден при средни доходи с ниски реални разходи.

Как се облага свободната професия?

Фрийлансърът плаща:

1. Осигуровки: 27,80% (или 31,30% с ОЗМ) върху облагаемия доход след НПР, ограничен в коридора 550,66–2 111,64 EUR
2. Данък: 10% върху (облагаем доход − осигуровки)

Ключова характеристика: няма приспадане на реални разходи, само НПР (25% стандартно). Ако реалните бизнес разходи надвишават 25%, те не се признават.

Правно основание: чл. 29 и чл. 43 ЗДДФЛ: вж. Данък върху доходите за фрийлансъри, Нормативно признати разходи (НПР).

Как се облага ЕООД?

ЕООД-то плаща:

1. Осигуровки на управителя, 27,80% (или 31,30%) върху избрана база (мин. 550,66 EUR), независимо от печалбата на фирмата
2. Корпоративен данък: 10% върху печалбата (приходи минус всички признати разходи)
3. Данък дивидент: 10% при разпределяне на печалбата към физическото лице (от 2026 г.; беше 5% до 2025)

Ключова характеристика: пълна приспадаемост на реални бизнес разходи, наем, техника, софтуер, пътни, обучения. Плюс: печалбата може да остане в дружеството без облагане с дивидент.

Правно основание: чл. 20 ЗКПО (корпоративен данък), чл. 200 ЗКПО (данък дивидент). Подробно: вж. Данъчно облагане на ЕООД.

Каква е разликата в осигуровките между двата режима?

Критичната разлика: при свободна професия осигурителната база расте с дохода (до таван). При ЕООД управителят може да се осигурява на минимума, а печалбата да остане във фирмата.

Каква е реалната данъчна тежест при двата режима?

Бележка към колоните. Колоната за свободна професия е дял от брутния доход (само данък върху дохода, без осигуровките). Колоната за ЕООД е дял от печалбата (приходи минус разходи) и включва двата данъка, корпоративен + дивидент. Двата процента не са пряко сравними, защото имат различна база. За пълна тежест (данък + осигуровки) вижте изчисленията по-долу.

Сравнение при 2 000 EUR месечен доход (без реални разходи)

Свободна професия:

ЕООД (осигуряване на минимум, без реални разходи):

При 2 000 EUR без реални разходи двата варианта са почти равностойни.

Сравнение при 5 000 EUR месечен доход (без реални разходи)

Свободна професия:

ЕООД (осигуряване на минимум, без реални разходи):

При висок доход без реални разходи фрийлансът е по-изгоден благодарение на НПР и тавана на осигуровките.

Сравнение при 5 000 EUR месечен доход с високи реални разходи

Ако фрийлансърът има реални разходи от 2 000 EUR/мес., НПР-ът от 25% е по-нисък и не помага. ЕООД-то обаче приспада реалните 2 000 EUR:

ЕООД (с 2 000 EUR реални разходи):

Тук "обща тежест" включва и реалните 2 000 EUR разход, защото това са реални пари, които напускат бизнеса. Самата данъчно-осигурителна тежест е 693,99 EUR (23,1% от облагаемата печалба 3 000 EUR), а разликата спрямо вариантите без реални разходи идва от приспаднатите 2 000 EUR, които при свободна професия не биха се признали извън 25% НПР.

С високи реални разходи ЕООД става значително по-изгодно.

Дърво на решението: кой режим за кого?

Месечен доход < 1 500 EUR?
  → Свободна професия (простота, ниска администрация)

Месечен доход 1 500–4 000 EUR, ниски реални разходи (<25%)?
  → Свободна професия (НПР покрива, простота)

Месечен доход 1 500–4 000 EUR, високи реални разходи (>25%)?
  → ЕООД (приспадане на реални разходи)

Месечен доход > 4 000 EUR, ниски реални разходи?
  → Свободна професия (НПР + таван осигуровки)

Месечен доход > 4 000 EUR, високи реални разходи?
  → ЕООД (приспадане + задържане на печалба)

Планираш да задържиш печалба за реинвестиране?
  → ЕООД (отлагане на данък дивидент)

Нужна ти е ограничена отговорност?
  → ЕООД (ФЛ носи неограничена отговорност)

Каква е административната тежест при двата режима?

Чести грешки при сравнението свободна професия срещу ЕООД

1. Сравняване с данък дивидент 5%. От 2026 г. данъкът е 10%. Стари калкулатори и статии, базирани на 5%, дават подвеждащи резултати. Ефективната комбинирана ставка на ЕООД при разпределяне е вече 19% (10% корп. + 10% от остатъка), а не 14,5% (10% + 5%).

2. Неотчитане на тавана на осигуровките. При свободна професия с висок доход осигуровките спират да растат при 2 111,64 EUR месечен осигурителен доход. Това значително намалява ефективната тежест при високи доходи.

3. Пренебрегване на счетоводните разходи. ЕООД изисква двустранно счетоводство, което струва 80–300 EUR месечно. Тези разходи трябва да се включат в сравнението, при ниски доходи те изяждат данъчното предимство.

4. Забравяне, че фрийлансът НЕ дава ограничена отговорност. Свободната професия е дейност на физическото лице, то отговаря с цялото си имущество. ЕООД ограничава отговорността до капитала на дружеството.

Свързани статии

• Всички ставки и прагове за 2026 г.: Всички ставки за 2026 г. на едно място
• Данък върху доходите за фрийлансъри: Детайлно облагане за свободна професия
• Данъчно облагане на ЕООД: Подробно обяснение на корпоративния данък, дивидентите и осигуряването на управителя
• Нормативно признати разходи (НПР): Как НПР влияят на данъка и осигуровките
• Осигуровки за самоосигуряващи се лица: Осигурителни вноски и годишно изравняване
• Минимално или пълно осигуряване, ОЗМ да или не?: Избор на осигурителен режим (без/с ОЗМ)